Ako v roku 2020 ušetriť na dani z predaja obchodného podielu alebo akcií

Vedeli ste, že ak v tomto roku predáte svoj obchodný podiel alebo akcie, nebudete musieť platiť daň z príjmu?

Ešte v roku 2017 pribudlo v zákone o dani z príjmov ustanovenie, vďaka ktorému nebudú zdaňované príjmy podnikateľov, ktorí v roku 2020 predajú účasť v spoločnosti.

Málokedy sa stáva, že zmeny daňových zákonov uľahčujú život podnikateľom na Slovensku. K takémuto kroku sa parlament uchýlil, keď v roku 2017 schválil novelu zákona o dani z príjmov, na základe ktorej je možné za presne vymedzených podmienok - prvý krát v roku 2020 - uplatniť oslobodenie od dane z príjmov pri predaji akcií a obchodných podielov.

Na koho sa oslobodenie vzťahuje?

Uplatniť oslobodenie od dane môžu len podnikatelia – právnické osoby. Na fyzické osoby sa oslobodenie zatiaľ neuplatňuje. V praxi to znamená, že ak by akcie v akciovej spoločnosti vlastnila fyzická osoba, pri predaji týchto akcií si nemôže uplatniť oslobodenie od dane. Naopak, oslobodenie od dane si môže uplatniť napr. s.r.o., ktorá vlastní akcie v inej spoločnosti. Ak by táto s.r.o. mala z predaja akcií zisk vo výške 100 000 EUR, tento zisk nebude zdaňovať.¹

Aké sú podmienky pre oslobodenie?

Na to, aby ste si mohli uplatniť oslobodenie od dane pri predaji akcií alebo obchodného podielu, je potrebné súčasne splniť viacero podmienok:

• vlastníctvo akcií alebo obchodného podielu
  • minimálne 10 % (priama účasť na základnom imaní spoločnosti)
  • minimálne 24 kalendárnych mesiacov.
• vlastník akcií alebo obchodného podielu na území SR vykonáva podstatné funkcie, riadi a znáša riziká spojené s vlastníctvom akcií alebo obchodného podielu, disponuje personálnym a materiálnym vybavením potrebným na výkon týchto funkcií.
• vlastník akcií alebo obchodného podielu pri zisťovaní základu dane vychádza z podvojného účtovníctva alebo IFRS.

Časový test pre vlastníctvo akcií alebo obchodného podielu

Lehota 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov sa počíta odo dňa nadobudnutia priameho podielu min. 10 % na základnom imaní obchodnej spoločnosti.

Upozorňujeme, že vlastníctvo akcií alebo obchodného podielu nie je možné deklarovať spätne. Zákonodarca totiž presne vymedzil, čo sa za deň nadobudnutia priameho podielu považuje a čo nie.

Deň nadobudnutia priameho podielu je dátum:

• splatenia peňažného vkladu,
• splatenia nepeňažného vkladu (najskôr deň zápisu do obchodného registra),
• ukončenia obstarávania akcií alebo obchodného podielu, ktorým je
  • deň zaregistrovania akcií v evidencii centrálneho depozitára,
  • deň prevodu rubopisom a odovzdania listinnej akcie,
  • deň účinnosti písomnej zmluvy o prevode podielu v s.r.o. alebo k.s.,
  • deň zápisu do obchodného registra, ktorým nastávajú účinky zlúčenia, splynutia alebo rozdelenia u právneho nástupcu,
  • deň zápisu do obchodného registra pri premiestnení sídla spoločnosti na územie SR.

Naopak, za deň nadobudnutia priameho podielu sa nepovažuje:

• uzatvorenie zmluvy, ktorou sa prevádzajú akcie alebo obchodný podiel v budúcnosti alebo po splnení  odkladacích podmienok,
• kúpa opcie,
• získanie predkupného práva na podiel. 

Jednoducho povedané, pre splnenie podmienok je potrebné aby predávajúci vlastnil aspoň dva roky min. 10 % v spoločnosti, ktorej akcie/obchodný podiel predáva a zároveň aby skutočne riadil túto spoločnosť a znášal riziká s tým spojené. Myslíme si, že v prípade skutočného vlastníctva investície, nebude problém preukázať splnenie týchto podmienok.

Prečo je rok 2020 dôležitý pre oslobodenie od dane?

Lehota 24-mesačného daňového testu začala plynúť od 1.1.2018. Aj v prípade, ak ste do tohto dátumu vlastnili akcie alebo obchodný podiel už viac ako dva roky, lehota pre oslobodenie sa počíta až od začiatku roku 2018. 

Z tohto dôvodu si môžete oslobodenie od dane z príjmu z predaja akcií alebo obchodného podielu prvý krát uplatniť až v roku 2020. 

Odporúčame preto vykonať časový test tak, ako ho uvádzame vyššie. V prípade otázok sa na nás prosím obráťte.

V MATHISON legal sa staráme nielen o vaše právne záležitosti, ale aj o investície a daňové otázky. Pomáhame pri akvizícii majetku a pri jeho ďalšom predaji. Radíme, ako urobiť strategické právne a daňové rozhodnutia pre dosiahnutie biznis cieľov. Našou prácou pomáhame posilňovať vašu pozíciu na trhu a motivujeme k vyšším štandardom. 
 

¹ Netýka sa obchodníkov s cennými papiermi